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税讯速递 (2015年4月期)
日期:2015-4-27    浏览次数:1422

税讯速递 (2015年4月期)

主编:财务管理中心

 

1、2015年税务总局指令性检查项目检查要点提示
     国家税务总局决定2015年继续在全国范围内开展税收专项检查工作。其中规定:
  一、检查项目
  (一)行业税收检项目
  1.指令性检查项目
  (1)出口退(免)税企业;
  (2)黄金交易企业;
  (3)资本交易。
  2.指导性检查项目
  (1)房地产及建筑安装业;
  (2)高收入者个人所得税
  (3)盈利性教育培训机构。
  (二)区域税收专项整治重点 
  为严厉打击骗取出口退税和虚开发票等重大税收违法行为,进一步提升稽查打击的准确性和震慑力,配合税制改革任务的顺利推行,各地税务机关要以税收征管数据分析为基础,至少选择一个税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治,达到整治一个区域,规范一个行业和地区税收秩序的目的。
 
2、全面推行增值税发票系统升级版
    国家税务总局公告2015年第19号
    为适应税收现代化建设需要,满足增值税一体化管理要求,切实减轻基层税务机关和纳税人负担,税务总局自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)和新办小规模纳税人推行了增值税发票系统升级版,目前系统运行稳定,纳税人反映良好。税务总局决定自2015年4月1日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版,现将有关问题公告如下:
  一、推行范围
  目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人。推行工作按照先一般纳税人和起征点以上小规模纳税人,后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序进行,具体推行方案由各省国税局根据本地区的实际情况制定。
  二、发票使用
  (一)一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票
 
3失业保险费率由3%降至2%
  4月1日起,将失业保险费率由现行条例规定的3%统一降至2%,单位和个人缴费具体比例由各地在充分考虑提高失业保险待遇、促进失业人员再就业、落实失业保险稳岗补贴政策等因素的基础上确定。(注:具体执行文件未出)
 
4外商投资产业指导目修订施行
  3月10日,经国务院批准,国家发展改革委、商务部发布第22号令,全文公布《外商投资产业指导目录(2015年修订)》,自2015年4月10日起施行。《外商投资产业指导目录(2011年修订)》同时停止执行。
 
5档发的出口退税率降低
  2014年12月31日,财政部、国家税务总局颁布《关于调整部分产品出口退税率的通知》(财税〔2014〕150号),规定自2015年4月1日起降低档发的出口退税率。
 
6、3月份全国税收收入8202亿 烟草税和个税大幅增长  
     财政部公布了3月财政收支情况,数据显示:3月份,全国一般公共预算收入10691亿元,比上年同月增长5.8%;全国一般公共预算收入中的税收收入8202亿元,同比增长2.5%,其中,个人所得税1019亿元,同比增长72.4%。
 
7、房地产等三大投资再减速 一季度GDP增速降至7%
    一季度GDP如预期回落,但最终站稳在7%这一目标之上。制造业、基础设施、房地产三大投资继续全面回落。
    国家统计局公布数据显示,初步核算,一季度国内生产总值140667亿元,按可比价格计算,同比增长7.0%,增速较去年四季度回落了0.3个百分点。
 
8、关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告
    国家税务总局公告2015年第20号
    为落实国务院第83次常务会议决定,鼓励和引导民间个人投资,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)规定,现就落实个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题公告如下:
一、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。
二、非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。
三、纳税人以不动产投资的,以不动产所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企业所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其他非货币资产投资的,以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
四、纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。
五、非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。
纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证,不能正确计算非货币性资产原值的,主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。
六、合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。
七、纳税人以股权投资的,该股权原值确认等相关问题依照《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号发布)有关规定执行。
八、纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的,应于取得被投资企业股权之日的次月15日内,自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》(见附件)、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。
2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资,期限未超过5年,尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的,纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。
九、纳税人分期缴税期间提出变更原分期缴税计划的,应重新制定分期缴税计划并向主管税务机关重新报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》。
十、纳税人按分期缴税计划向主管税务机关办理纳税申报时,应提供已在主管税务机关备案的《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》和本期之前各期已缴纳个人所得税的完税凭证。
十一、纳税人在分期缴税期间转让股权的,应于转让股权之日的次月15日内向主管税务机关申报纳税。
十二、被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况,分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告,并协助税务机关执行公务。
  十三、纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定处理。
  十四、本公告自2015年4月1日起施行。
  特此公告。
 
9、财政部 国家税务总局 关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知   财税〔2015〕37号
    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号),继续支持企业、事业单位改制重组,现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下:
一、企业改制
二、事业单位改制
三、公司合并
四、公司分立
五、企业破产
六、资产划转
七、债权转股权
八、划拨用地出让或作价出资
九、公司股权(股份)转让
 
10、财政部 国家税务总局 关于调整个人住房转让营业税政策的通知
    财税〔2015〕39号
    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为促进房地产市场健康发展,经国务院批准,现将个人住房转让营业税政策通知如下:
  一、个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。
  二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发﹝2005﹞26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发﹝2005﹞89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发﹝2005﹞172号)的有关规定执行。
  三、本通知自2015年3月31日起执行,《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税﹝2011﹞12号)同时废止。
 
 
11、 国家税务总局 关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第18号
按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)精神,国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整,现公告如下:
  一、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格实行登记制,登记事项由增值税纳税人(以下简称纳税人)向其主管税务机关办理。
  二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下:  
  (一)纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》(附件1),并提供税务登记证件;
  (二)纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记;
  (三)纳税人填报内容与税务登记信息不一致,或者不符合填列要求的,税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
  三、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以下简称规定标准),且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的,应当向主管税务机关提交书面说明(附件2)。
  个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的,不需要向主管税务机关提交书面说明。
  四、纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
  五、除财政部、国家税务总局另有规定外,纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并按照规定领用增值税专用发票。
  六、本公告自2015年4月1日起施行。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第四条第二款第(一)项、第七条、第八条、第九条、第十一条暂停执行,相应条款将依照规定程序修订后,重新予以公布。
  特此公告。
 
12、税收增速换挡 经济结构优化   发布日期:2015年04月21日 来源:人民日报
    4月20日,国家税务总局举行新闻发布会,介绍一季度税务部门组织税收收入情况、出口退税情况,以及税务部门推出的纳税服务和税收征管新举措。
   服务业税收增长较快,三产税收占比继续提高
    出口退税增长20.2%,有力支持外贸
    10项措施服务“一带一路”,“办税一网通”覆盖四大自贸区
    为服务自贸区建设,税务总局决定将目前在上海自贸区试点的“办税一网通”政策推广到广东、天津、福建三大自贸区,并在已有的网上自动赋码、电子发票网上应用、网上自主办税、网上区域通办等10项服务措施基础上,再推出10项新的服务举措。
  “在四大自贸区内,纳税人只需向一个窗口提出申请,实现‘一窗联办’国税、地税两家业务。国税、地税局的自助终端设备设置在同一自助办税厅,24小时为纳税人提供自助办税服务,实现自贸区内国税、地税局自助业务‘一厅通办’。”郭晓林介绍,自贸区税务机关还将与银行合作,为纳税人提供POS机刷卡、互联网、移动支付等多元化缴税方式,并建立税银征信信息共享机制,推动银行对纳税信用级别高的纳税人给予融资便利,并逐步扩大与银行部门征信互动范围。
继《全国纳税服务规范》在全国推开之后,税务总局决定从5月1日起,在全国范围内试行《全国税收征管规范(1.0版)》,此规范全面梳理了税收征管的具体业务事项,对业务事项的流程、环节、操作要求作出详细规定,明确税收管理行政行为标准,压缩自由裁量的空间,限定税收行政行为的随意性。
 

13、全国税收征管规范5月1日起试行 包含612项税收征管业务2015年04月21日08:37        来源:人民网-财经频道

    人民网北京4月21日电(记者杨迪)记者从国家税务总局获悉,5月1日起,税务总局将在全国范围内试行《全国税收征管规范(1.0版)》,税务总局新闻发言人、办公厅副主任郭晓林表示,推行《全国税收征管规范(1.0版)》将给纳税人带来新的纳税体验。
  郭晓林介绍,《全国税收征管规范(1.0版)》全面梳理了税收征管的所有具体业务事项,对每一个业务事项的流程、环节、操作要求作出详细规定,明确税收管理行政行为标准,压缩自由裁量的空间,限定税收行政行为的随意性。规范将各项征管具体业务分为11个业务类别,共包含152个业务小类,对应具体612个税收征管业务,涉及税收政策法规与规范性文件1125份,形成了税收征管业务的基本体系结构,实现了三个涵盖、三个规范、三个对接。三个涵盖,即涵盖税收征管所有法律法规、涵盖税收征管所有业务事项、涵盖国地税所有各级机关。三个规范是指规范税收征管基本流程、规范税收征管基本行为、规范税收征管基本资料。三个对接则包括对接前后台业务、对接基层实务、对接内部管理机制及运行支撑手段。
 
14、    税收违法“黑名单”联合惩戒正式实施  日期:2015年04月05日来源:人民日报
    国家税务总局近日首次将425件重大税收违法案件信息推送到国家发展改革委、公安部等20个部门,由相关部门对违法当事人开展联合惩戒。此举标志着税收违法“黑名单”联合惩戒工作正式步入实施阶段。
  根据《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》要求,税务总局将2013至2014年度各级税务机关查结的符合公布条件的425件重大税收违法案件与相关部门进行了信息共享。这批税收违法案件涉及企业425户,涉及企业负责人和负有直接责任的企业财务负责人共计553人。
  下一步,税务总局将继续向相关部门提供案件信息,推动联合惩戒措施落地,真正使违法纳税人“一处失信,处处受限”,最大限度发挥税收违法“黑名单”制度的震慑力,有效促进纳税遵从度的提高。
 
15、    明确向境外关联方支付费用所得税政策
    企业向境外关联方支付费用,应当符合独立交易原则,未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用,税务机关可以进行调整。企业向未履行功能、承担风险,无实质性经营活动的境外关联方支付的费用,在计算应纳税所得额时不得扣除。企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用,该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用,在计算应纳税所得额时不得扣除:与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动;关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益,对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动;关联方提供的,企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动;企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益,但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动;已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动;其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的,应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度,确定各自应当享有的经济利益。
    政策点评:政策旨在规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理。按照现行规定,企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的,税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内,实施特别纳税调整。
 
16、《立法法》增列税收法定条款
    2015年3月15日第十二届全国人民代表大会第三次会议通过新修订的《立法法》,其中第八条增加一项,作为第六项:“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”。
     政策点评:第六项是立法法修改中特别将税收立法权单列的一项,目的为确立税收法定原则。目前18个税种中只有3个通过全国人大立法,按照规划,到2020年,保留的税种都要上升为法律。
 
17、出口退税全部由中央财政负担
    国务院决定,自2015年1月1日起,出口退税(包括出口货物退增值税和营业税改征增值税出口退税)全部由中央财政负担,地方2014年原负担的出口退税基数,定额上解中央。中央对地方消费税不再实行增量返还,改为以2014年消费税返还数为基数,实行定额返还。
    政策点评:完善出口退税负担机制,理顺中央与地方收入划分,促进外贸稳定发展。
 
18、支付清算市场开放 银联一家独大将结束    2015年04月23日    来源:每日经济新闻
    在我国的支付服务市场,除了各家银行的银行卡、信用卡之外,支付宝、财付通等互联网金融支付服务已经成为我们日常生活的一部分。不过与之对应的是,我国的银行卡清算市场却一直是中国银联“一家独大”。
    昨日(4月22日),国务院印发《关于实施银行卡清算机构准入管理的决定》(以下简称《决定》),我国银行卡清算市场6月1日起将告别中国银联“独家专营”的时代,我们也许很快就能看到腾讯、支付宝这样的互联网公司,以及工行这样的商业银行的身影。
    业内人士告诉《每日经济新闻》记者,除此以外,早已摩拳擦掌的国际品牌也可以参与竞争。
    门槛不低:注册资本不低于10亿元
    放开之后:清算市场迎来战国时代?
http://bank.hexun.com/2014-10-30/169860481.html
 

19、一文读懂《证券法》修订草案10大看点 证券时报网

    20日上午,第十二届全国人大代表大会常委委员会第十四会议审议了《证券法》的修订草案,该修订草案共16章338条,其中新增122条、修改185条、删除22条,主要有五方面内容,其中明确实行股票发行注册制。证券时报(微信号wwwstcncom)记者总结了本次《证券法》(修订草案)的十大看点,以餮读者。
看点一:明确注册制程序取消股票发行审核制
看点二:欺诈发行处罚标准大幅提高
看点三:增设现金分红制度
看点四:为境外企业境内上市预留法律空间
看点五:取消七类行政许可
看点六:允许证券从业人员买卖股票
看点七:允许设立证券合伙企业
看点八:新增条款禁止跨市场操纵
看点九:利用“未公开信息”交易责同内幕交易
看点十:民事赔偿可推代表诉讼

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