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税讯速递 (2015年1月期)
日期:2015-3-27    浏览次数:1492

税讯速递 (2015年3月期)

主编:财务管理中心

1、国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法国家税务总局令第35

《个体工商户个人所得税计税办法》已经20141219日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过,现予公布,自201511日起施行。

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2、国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告

国家税务总局公告 2014年第73

为适应税收现代化建设需要,着眼于税制改革的长远规划,满足增值税一体化管理要求,切实减轻基层税务机关和纳税人负担,税务总局对现行增值税发票系统进行了整合升级,并在部分地区试运行取得成功。税务总局决定自201511日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。

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3149个社体获年度公益捐赠税前扣除资格

  财政部、国家税务总局、民政部发布《关于公布获得2014年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》,确定本年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单。

  经财政部、国家税务总局和民政部联合审核确认,中华少年儿童慈善救助基金会具有2012年度公益性捐赠税前扣除的资格、海峡两岸关系协会具有2013年度公益性捐赠税前扣除的资格。

javascript:;cszx/wa1412297765.shtml

4、统一的纳税人识别号制度将施行

国务院法制办公室今天将国家税务总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》及其说明全文公布,征求社会各界意见。该征求意见稿明确纳税人识别号制度的法律地位,明确纳税人识别号是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的惟一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。

javascript:;cszx/zh1501062437.shtml

5、税总修改税务登记管理办法和发票管理办法细则

国家税务总局近日发布修订后的《税务登记管理办法》和《发票管理办法实施细则》,对涉及已取消行政审批项目的相关内容进行修改,进一步加强取消项目的后续监管工作,确保取消和下放的行政审批项目落实到位。

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6、营改增有望扩至地产建筑业 税率或定为11%

2015年将是我国税制改革的关键年份,继交通运输业、现代服务业、电信业先后完成“营改增”之后,预计房地产业、建筑业、金融业和生活服务等行业将在2015年完成“营改增”。

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7、税收征管法修订写入网店征税,网上淘宝免税可能年内终结

国务院法制办5日公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》引起各方密切关注。记者专访参与税收征管法修订讨论的北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文,就普遍关心的“纳税人识别号”和“网上交易”两个焦点问题进行解读。

javascript:;cszx/zh1501071784.shtml

8、重大税收违法者不得参与政府采购

国家发展改革委、国税总局、中央文明办、最高人民法院、公安部、财政部、国土资源部、交通运输部、商务部、人民银行等21个部门日前联合签署《对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》,对税务机关公布的重大税收违法案件当事人实施18项联合惩戒措施,其中包括禁止参加政府采购活动等。

javascript:;cszx/zh1501062606.shtml

9、通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告

国家税务总局公告2014年第74

对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下:

通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的耕地,纳税人应按照《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006186号)第二条规定,从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。  

本公告自发布之日起施行。

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10、关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知

一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

二、企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。

三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。

四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税;企业在计算股权转让所得时,可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。企业在对外投资5年内注销的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。

五、本通知所称非货币性资产,是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

本通知所称非货币性资产投资,限于以非货币性资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。

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11、关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知

为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔201414号),根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,现就企业重组有关企业所得税处理问题明确如下:

一、关于股权收购

将《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)第六条第(二)项中有关“股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”规定调整为“股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。

二、关于资产收购

将财税〔200959号文件第六条第(三)项中有关“资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%”规定调整为“资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%”。

三、关于股权、资产划转

100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。

四、本通知自201411日起执行。本通知发布前尚未处理的企业重组,符合本通知规定的可按本通知执行。

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12、关于继续提高成品油消费税的通知

为促进环境治理和节能减排,现将提高成品油消费税问题通知如下:

一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4/升提高到1.52/升。

二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1/升提高到1.2/升。航空煤油继续暂缓征收。

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13、关于支持文化服务出口等营业税政策的通知

经研究,现将有关营业税政策通知如下:

一、为落实《国务院关于加快发展对外文化贸易的意见》(国发〔201413号)精神,对纳税人为境外单位或个人在境外提供下列服务免征营业税:

二、为落实《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》(国发〔201335号)精神,更好地发挥税收政策鼓励民间资本投资养老服务业的引导作用,对现行养老机构提供的养老服务免征营业税政策明确如下:

三、将《财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税〔20063号)第一条第(三)项“提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入,具体包括:

四、对中国金融期货交易所代收的期货市场监管费准许从其营业税计税营业额中扣除。

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14、关于《中华人民共和国政府和瑞士联邦委员会对所得和财产避免双重征税的协定》及议定书生效执行的公告

《中华人民共和国政府和瑞士联邦委员会对所得和财产避免双重征税的协定》(以下简称协定)及议定书已于2013925日在北京正式签署。中瑞双方分别于201443日和20141017日相互通知已完成该协定及议定书生效所必需的各自国内法律程序。根据协定第二十九条的规定,该协定及议定书自20141115日起生效,并适用于201511日或以后取得的所得。

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15、中华人民共和国税收征收管理法 修改对照表

原《税收征收管理法》是2001年颁布的,六章94条,修订草案为十一章139条。

最大的变化是完善了纳税人权益保护条款,如第一章第六条规定“税务机关应当遵循公平、公正、便捷、效率原则,按照法定程序实施税收征收管理,不得违反税收法律、行政法规规定或者超越授权范围设立纳税人、扣缴义务人以及其他当事人的税收征收管理程序性义务,侵害其合法权益。税务机关不得擅自改变已经生效的行政决定。”

增加了税额确认的章节,“税务机关对纳税人依照本法第三十六条规定进行的纳税申报,有权就其真实性、合法性进行核实、确定。”“经确认的应纳税额与纳税人申报的税额不一致的,或者纳税人未进行纳税申报的,税务机关应当向纳税人出具税额确认通知书。”

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16、明确金融企业具体税收政策

对逾期90天应收未收贷款利息(含复利和罚息),应计征营业税。对涉农和中小企业贷款中的正常类贷款和非正常类贷款不允许同时计提贷款损失准备金,正常类贷款已按1%计提的准备金应予调整,涉及的税款自2011年追征。对银行向客户或非客户无偿赠送的礼品,应当视同销售征收增值税。金融机关开展票据贴现业务,首次贴现应按票据利息全额计征营业税。

 政策点评:按照总局2014年税收检查工作部署,国家税务局稽查局组织对中国建设银行和中国农业银行进行了一次全面税收检查,在检查工作中,各地反映了一些亟待解决的问题,上述具体政策是根据20141010日税务总局有关业务会议精神作出的。

 金融机构与小微企业签订借款合同继续免征印花税。

 2014111日至20171231日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

 政策点评:既往税收政策的延续。按照该政策,自2011111日起至20141031日止,对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。

17、技术先进型服务企业税收优惠政策延期至2018

201411日起至20181231日止,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳等21个中国服务外包示范城市继续实行以下企业所得税优惠政策:对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税;职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予年度结转扣除。

政策点评:此项政策最早试点于江苏工业园区,2019年起扩围至21个城市。按照规定,享受税收优惠的企业必须同时满足以下条件:从事《技术先进型服务业务认定范围》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力;企业的注册地及生产经营地在示范城市内;企业具有法人资格;具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;从事《技术先进型服务业务认定范围》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%

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